發(fā)票票面開(kāi)具要求（最新最全）
作者： 邦恒財稅 來(lái)源： 納稅服務(wù)網(wǎng) 時(shí)間：2019年08月19日 字體：[大中小]
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根據《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》第十一條，專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：3. 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；4. 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第41號）規定：新稅務(wù)機構掛牌后，國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局[以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各?。▍^、市）稅務(wù)局”]將啟用新的發(fā)票監制章。增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監制章，相應修改為各?。▍^、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監制章。新啟用的發(fā)票監制章形狀為橢圓型，長(cháng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內環(huán)加刻一細線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國統一發(fā)票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內蒙古自治區稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監制章樣式見(jiàn)附件。納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺的升級工作，應當于2018年12月31日前完成。開(kāi)具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需將購買(mǎi)方的4項信息（“名稱(chēng)”“納稅人識別號””地址電話(huà)“”開(kāi)戶(hù)行及賬號“）全部填寫(xiě)完整。1、名稱(chēng)：公司營(yíng)業(yè)執照上的全稱(chēng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)80號）第八條第二款規定，在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規定，自2017年7月1日起，購買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應在“購買(mǎi)方納稅人識別號”欄填寫(xiě)購買(mǎi)方的納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼。不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。3、注冊地址：營(yíng)業(yè)執照上的注冊地址經(jīng)營(yíng)地與注冊地址不一致，填寫(xiě)注冊地址。4、電話(huà)：稅務(wù)登記的電話(huà)號碼5、開(kāi)戶(hù)行及賬號：開(kāi)戶(hù)許可證或者稅務(wù)局備案的開(kāi)戶(hù)銀行和銀行賬號開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號必須全部填寫(xiě)完整準確。若開(kāi)具普通發(fā)票的，這兩欄可以不填寫(xiě)，但是如果填寫(xiě)必須填寫(xiě)準確。四、“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填開(kāi)要求 “貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄，名稱(chēng)要和實(shí)際一致，并準確選擇稅收編碼。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號 ）規定，自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對應的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì )自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項目”欄次中。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內容應按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據購買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺系統與增值稅發(fā)票稅控系統后臺對接，導入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統導入的開(kāi)票數據內容應與實(shí)際交易相符，如不相符應及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺系統。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。1、貨物等實(shí)務(wù)規格型號、單位、數量和單價(jià)欄，必須填寫(xiě)，并與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合；2、服務(wù)或者勞務(wù)，可以不填寫(xiě)增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過(guò)八行時(shí)，就需要用到增值稅發(fā)票清單。按國家稅務(wù)總局《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。1、「0%」，或者「免稅」，稅額顯示「***」，表示銷(xiāo)售方發(fā)生應稅行為適用零稅率或者免征增值稅政策。2、「***」，三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對方免征增值稅；二是稅額欄有數，備注欄顯示「差額征稅」，表示對方選用了差額開(kāi)票功能；三是稅額欄有數，備注欄顯示不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址，屬于個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額情形。3、「*」，稅額欄也顯示「*」，屬于電信公司提供電信服務(wù)，根據總局規定開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以選擇上級節點(diǎn)編碼開(kāi)票，由于「基礎電信服務(wù)」和「增值電信服務(wù)」適用稅率不同，導致發(fā)票系統只能打印「*」。4、「不征稅」。特定情形，目前一共十二類(lèi)，編碼為601~613。打開(kāi)增值稅開(kāi)票系統，在“商品編碼-稅務(wù)編碼”欄目類(lèi)，可以清楚地看到系統自帶的屬于“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”。602銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款603已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票606融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)607資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)（1）月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“***”號，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率；（2）月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）的小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票系統升級版電子發(fā)票試運行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2015〕373號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）等文件雖然明確了電子發(fā)票效力、使用與開(kāi)具等一系列問(wèn)題，但對于稅率與稅額欄的填寫(xiě)內容等卻未給予明確。一些地方也就根據發(fā)票管理規范的原則自行予以明確，其中有一些地方明確規定，對于電子發(fā)票一律在稅率欄和稅額欄中填寫(xiě)“*”《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。其中異地提供建筑服務(wù)的小規模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，備注欄中的內容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)和項目名稱(chēng)，還要打印“YD”字樣。3、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)國家稅務(wù)總局公告2016年23號規定，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。國稅機關(guān)為跨縣(市、區)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規定，按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。國家稅務(wù)總局公告2016年第53號公告規定，單用途卡銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。多用途卡特約商戶(hù)收到支付機構結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向支付機構開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規定，保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定：貨物運輸業(yè)小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以按照有關(guān)規定，就近向國稅機關(guān)自行申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規定代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：試點(diǎn)企業(yè)使用自有專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統，按照3%的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)和統一社會(huì )信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機構代碼)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善外貿綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條規定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計算銷(xiāo)項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。（1）單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。（2）稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章?！对鲋刀惏l(fā)票開(kāi)具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市稅控收款機推廣應用有關(guān)問(wèn)題的批復》（國稅函〔2008〕690號）：上海市范圍內試點(diǎn)，試行稅控收款機卷式發(fā)票開(kāi)具時(shí)不加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，以方便納稅人開(kāi)具操作。其他發(fā)票開(kāi)具仍需按規定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。（4）根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2006〕479號）的有關(guān)規定，在開(kāi)具《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》時(shí)應在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，對于是否在注冊登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章的問(wèn)題未做明確規定。經(jīng)與公安部協(xié)商，決定從2006年10月1日起，《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于<機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票>注冊登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知》（國稅函[2006]813號）1、增值稅：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。2、企業(yè)所得稅：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規范等不符合規定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規等相關(guān)規定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。3、土地增值稅：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號)第五條規定，營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應按照規定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。
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