近期常有朋友株洲財稅朋友小編整理了最常被問(wèn)到的問(wèn)題，希望對朋友們有幫助。

1. 請問(wèn)現在一般納稅人的資格登記程序是怎樣的?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)規定，自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)資格實(shí)行登記制，登記事項由增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下： (一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件;(二)納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場(chǎng)登記;(三)納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應當場(chǎng)告知納稅人需要補正的內容。

2. 請問(wèn)小規模納稅人享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季不超過(guò)9萬(wàn)元)免征增值稅優(yōu)惠時(shí)如何計算銷(xiāo)售額?銷(xiāo)售額是指含稅額嗎?

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)規定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

因此，小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅不超過(guò)9萬(wàn)元)享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí)，銷(xiāo)售額應是不含稅的銷(xiāo)售額。

3. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認證相符，在申報抵扣前能否退還銷(xiāo)售方?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規定，用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規定的除外)。認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。本規定所稱(chēng)認證，是稅務(wù)機關(guān)通過(guò)防偽稅控系統對專(zhuān)用發(fā)票所列數據的識別、確認。本規定所稱(chēng)認證相符，是指納稅人識別號無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

因此，認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

4. 購買(mǎi)方?jīng)]有識別號，請問(wèn)我公司能為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)規定，增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、組織機構代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費者購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

因此，若購買(mǎi)方?jīng)]有識別號，您公司不能為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5. 我公司想要匯總申報增值稅和消費稅，請問(wèn)需要分別準備資料提出申請嗎?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第36號)規定，自2017年11月1日起，納稅人同時(shí)申請匯總繳納增值稅和消費稅的，在匯總納稅申請資料中予以說(shuō)明即可，不需要就增值稅、消費稅分別報送申請資料。

因此，您公司若申請匯總申報增值稅和消費稅，可以匯總資料申請，不需分別申請。