利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續費、咨詢(xún)費和顧問(wèn)費都不允許抵扣。

銀行手續費

銀行手續費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

保險費

1、勞動(dòng)保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車(chē)輛保險和不動(dòng)產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

維修費

維修費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。

修理費用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費用，如汽車(chē)修理費、機械設備的修理費為17%；而對于不動(dòng)產(chǎn)的修理費稅率是11%。

“營(yíng)改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。

征收率（2種）：3%；5%。

稅率的確定

1.稅率17%：

提供加工、修理、修配勞務(wù)

銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（除適用13%的貨物外）

提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2.稅率13%：

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

糧食、食用植物油

國務(wù)院規定的其他貨物

飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產(chǎn)品

稅率11%

轉讓土地使用權、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎電信服務(wù)。

稅率6%

金融服務(wù)       增值電信服務(wù)    現代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

提供生活服務(wù)   銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)    研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)   文化創(chuàng )意服務(wù)    物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢(xún)服務(wù)   廣播影視服務(wù)    商務(wù)輔助服務(wù)

其他現代服務(wù)   文化體育服務(wù)    教育醫療服務(wù)

旅游娛樂(lè )服務(wù)   餐飲住宿服務(wù)    居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

國際運輸服務(wù)   航天運輸服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

財政局和國家稅務(wù)總局規定的其他服務(wù)

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規定的除外）

稅率3%

增值稅征收率統一為3%（財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外）建筑業(yè)老項目簡(jiǎn)易征收率為3%；小規模納稅人增值稅征收率為3%。

稅率5%

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買(mǎi)的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）小規模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（4）個(gè)人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。