發(fā)票“備注”欄的作用
發(fā)票“備注”欄到底應該怎么填
發(fā)票指一切單位和個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì )計核算的原始依據，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執法檢查的重要依據，而發(fā)票中的“備注”欄則是對某一交易事項進(jìn)行補充注解說(shuō)明的信息。
發(fā)票“備注”欄的設置
發(fā)票“備注”欄下方有“銷(xiāo)貨單位（章）”，發(fā)票專(zhuān)用章應該蓋在此處，即“備注”欄。其最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
發(fā)票“備注”欄應如何填寫(xiě)
運輸事項要求：《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票“備注”欄中，如內容較多可另附清單。
此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條作出了如下相關(guān)規定：
差額征稅開(kāi)票：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
提供建筑服務(wù)：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，“備注”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在“備注”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
“備注”欄信息可作報銷(xiāo)憑據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）規定，保險機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票“備注”欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。
代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規定，代開(kāi)發(fā)票崗位應按以下要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項目?！皞渥ⅰ睓趦茸⒚髟鲋刀惣{稅人的名稱(chēng)和納稅人識別號。
以上列舉“備注”欄應填寫(xiě)的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內容，依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證（包括代扣代繳稅收通用繳款書(shū)）。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
綜上所述，增值稅發(fā)票要按照現行相關(guān)稅收法規要求，開(kāi)具或取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對經(jīng)常發(fā)生以上交易事項加以關(guān)注，規避由此帶來(lái)的未按規定開(kāi)具處罰和進(jìn)項稅額不得抵扣風(fēng)險。
來(lái)源：中國稅務(wù)報
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