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2018年 4月1日起,增值稅小規模納稅人這樣申報比對
作者: 邦恒財稅 來(lái)源: 北京朝陽(yáng)稅務(wù) 時(shí)間:2018年03月30日 字體:[] 留言

尊敬的納稅人:

  根據北京市國家稅務(wù)局的有關(guān)工作要求,增值稅小規模納稅人在納稅申報時(shí),將在現有申報流程基礎上增加申報比對監控,請各位增值稅小規模納稅人注意以下內容:

申報比對的時(shí)間

2018年4月申報期起

申報比對的范圍

本次納入申報比對的納稅人范圍是:使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)開(kāi)具《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》,按照季度(不含季中)申報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規模納稅人。不包括使用《通用機打發(fā)票》的小規模納稅人。按月申報的小規模納稅人前期已納入比對范圍。

申報比對后的申報順序

小規模納稅人加入申報比對后的申報順序,總體上是類(lèi)似于一般納稅人申報順序,須先抄報再申報。 具體是符合上述范圍內的納稅人在2018年4月征期申報時(shí),須先將稅控設備開(kāi)票數據上傳抄報,再進(jìn)行申報,若未抄報稅則不能提交申報數據。同時(shí),申報系統也新增了邏輯校驗關(guān)系,請您在申報時(shí)如實(shí)填寫(xiě),并按照系統提示準確完成申報。若經(jīng)反復確認系統仍有異常提示,為確保如期申報,您可選擇通過(guò)強轉上傳申報,上傳后請您及時(shí)至辦稅服務(wù)廳辦理數據校驗和審核手續,避免造成稅款、滯納金及罰款問(wèn)題。如有其他問(wèn)題,可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

申報比對的填寫(xiě)案例

為了更好的規范填寫(xiě)申報,小編制作了小規模納稅人申報的4種案例,小規模納稅人若符合案例中的情形,可以按照案例中的規范格式,填寫(xiě)申報。

  (1)一般申報案例

  例一:某納稅人為增值稅小規模納稅人,2017年一季度提供咨詢(xún)服務(wù),自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計5.15萬(wàn)元;提供會(huì )議服務(wù),到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額10萬(wàn)元,預繳稅款0.3萬(wàn)元;另提供設計服務(wù),取得價(jià)稅合計收入1.03萬(wàn)元,未開(kāi)具發(fā)票。

  分析:在本案例中企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)、會(huì )議服務(wù)以及設計服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入,適用征收率都為3%,取得收入合計16萬(wàn)元。其中:

  代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅收入=10萬(wàn)元;

  稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元;

  企業(yè)取得不開(kāi)票收入=1萬(wàn)元

  當期增值稅應納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬(wàn)元

  當期應補退稅額=0.48-0.3=0.18萬(wàn)元。

  根據開(kāi)具增值稅發(fā)票方式的不同,該納稅人當期申報表具體填列方法如下:

(2)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報案例

  例一:某納稅人為增值稅小規模納稅人,主要提供建筑服務(wù),可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2017年一季度提供建筑服務(wù),自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計1.03萬(wàn)元,自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含額1萬(wàn)元。

  分析:該納稅人本月取得3%征收率的銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入合計2萬(wàn)元。其中:

  納稅人提供建筑服務(wù)并自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入1萬(wàn)元,不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,應填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”,該納稅人本期銷(xiāo)售服務(wù)增值稅應納稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元;

  由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準,因此該納稅人本期自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬(wàn)元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷(xiāo)售貨物免稅額=1*3%=0.03萬(wàn)元。

  具體申報表填列方法如下:

(3)小微企業(yè)申報表填制案例

  例一:某按季申報的小規模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù):銷(xiāo)售某品牌紀念品,價(jià)稅合計銷(xiāo)售額5.15萬(wàn)元;提供設計服務(wù),價(jià)稅合計銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元,以上收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

  分析:銷(xiāo)售紀念品,其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元,且該收入小于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標準,因此該企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當期銷(xiāo)售貨物免稅額=5*3%=0.15萬(wàn)元;

  提供設計服務(wù),其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬(wàn)元,且該收入大于按季度9萬(wàn)元的小微企業(yè)標準,因此該企業(yè)銷(xiāo)售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策,當期銷(xiāo)售服務(wù)應納稅額為10×3%=0.3萬(wàn)元。

  申報表具體填列方法如下:

(4)差額征稅申報案例

  例一:某小規模納稅人2017年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得銷(xiāo)售含稅收入21萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金共計10.5萬(wàn)元,并根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證。

  分析:該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬(wàn)元;

  差額后含稅銷(xiāo)售額=21-10.5=10.5萬(wàn)元;

  本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

  在填列申報表時(shí)應先填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》,再填具《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》,具體填列方法如下:

  (一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫(xiě):

(二) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》:



來(lái)源:北京朝陽(yáng)稅務(wù)

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