企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,時(shí)常會(huì )遇到需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。這里就為大家梳理一下紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)問(wèn)題。
一、什么樣的情況下才需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況包括:發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。
符合作廢條件是指同時(shí)具備以下情形:
(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月;
(2)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買(mǎi)方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
舉個(gè)例子:甲公司(增值稅一般納稅人)于2018年1月23日向乙公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一批辦公用品,乙公司當月開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額1000元,稅額170元。2月27日,甲公司會(huì )計將要認證時(shí),發(fā)現專(zhuān)用發(fā)票上的甲公司地址開(kāi)具錯誤,于是將發(fā)票退回乙公司,要求其重新開(kāi)具正確的發(fā)票。此時(shí)因發(fā)票已經(jīng)跨月,不能作廢,乙公司需要通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票處理,然后再開(kāi)具正確的發(fā)票。
二、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要到稅務(wù)機關(guān)辦理嗎?
不需要到稅務(wù)機關(guān)辦理,直接在稅控系統中操作即可。具體步驟如下:
(1)首先由納稅人在增值稅發(fā)票管理新系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動(dòng)校驗通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
(3)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。
三、《信息表》需要由購買(mǎi)方填開(kāi)還是銷(xiāo)售方填開(kāi)?
(1)購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》,詳見(jiàn)附件),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
(2)購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方,以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
舉個(gè)例子:因甲公司尚未認證,乙公司在接到甲公司重新開(kāi)具發(fā)票的要求后,需要在稅控系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》,填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。乙公司的主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收上傳的《信息表》,系統自動(dòng)校驗通過(guò)后,會(huì )生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至乙公司的稅控系統中。乙公司取得編號之后,就可以在稅控系統開(kāi)具紅字發(fā)票了。
四、稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規定:“二、稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理?!?/span>
舉個(gè)例子:如果乙公司是小規模納稅人,原發(fā)票是乙公司到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的,那么應該由代開(kāi)的稅務(wù)機關(guān)根據規定填開(kāi)《信息表》并開(kāi)具紅字發(fā)票。
五、開(kāi)出來(lái)的紅字發(fā)票是要交付購買(mǎi)方還是銷(xiāo)售方自己留存?
對于銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛘哔徺I(mǎi)方已經(jīng)認證,或者已將發(fā)票入賬,則不能將原發(fā)票退回,銷(xiāo)售方需要將紅字發(fā)票交付購買(mǎi)方,購買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
如果銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方,以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,則開(kāi)出來(lái)的紅字發(fā)票應該由銷(xiāo)售方留存,與《信息表》一并作為記賬憑證。
舉個(gè)例子:上述情況中的乙公司就不需要將紅字發(fā)票交給甲公司,而應該由開(kāi)票方留存。